修建企业资质共享 营改增新老项目如何治理(一)

作者:球王会APP发布时间:2021-08-25 00:51

本文摘要:前言: 第三修建企业资质共享老项目营改增后子公司继续施工营改增前留下来的部门工程量子公司必须以母公司的名义作为会计核算主体即把继续负担资质共享老项目施工任务的子公司看成是资质共享老项目中标单元——母公司的一个项目部。将资质共享老项目在营改增后的施工中所发生的所有成本发票都开成母公司的名字在母公司举行成本核算。 修建业实施营改增后普遍存在资质共享留下来的老项目对于这些老项目应该如何举行账务调整?资质共享的新项目如何举行税务处置惩罚才没有税收风险?

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前言:

第三修建企业资质共享老项目营改增后子公司继续施工营改增前留下来的部门工程量子公司必须以母公司的名义作为会计核算主体即把继续负担资质共享老项目施工任务的子公司看成是资质共享老项目中标单元——母公司的一个项目部。将资质共享老项目在营改增后的施工中所发生的所有成本发票都开成母公司的名字在母公司举行成本核算。

修建业实施营改增后普遍存在资质共享留下来的老项目对于这些老项目应该如何举行账务调整?资质共享的新项目如何举行税务处置惩罚才没有税收风险?这是宽大修建企业普遍关注的热点问题。

一、共享老项目的账务调整

上面分析的修建企业资质共享老项目营改增前的账务处置惩罚方法在营改增前的营业税体制下是没有税收风险的可是在营改增后就存在一定的税收风险。

通过实地调研发现2016年4月30日之前修建企业母公司中标子公司施工的项目在会计核算上都是以子公司作为会计核算主体。

也就是说母公司只作为项目招投标之用子公司借有母公司的资质举行招投标修建总包条约是母公司与发包方或业主签订的工程施工主体是子公司。

第一母公司与子公司签一份分包条约分包条约额为营改增前发包方拖欠施工企业的工程进度款。营改增后收到发包方拖欠的工程进度款时子公司开3%的增值税普通发票给母公司母公司开3%的增值税普通发票给发包方母公司根据差额征税的方法即母公司向发包方收取得的全部价款和价外用度扣除支付分包款后的余额作为销售额盘算增值税。

在资金流上发包方把工程款划给总公司总公司做往来款然后把工程款拨付给子公司。

资质共享项目的产值全部是归属于卖力施工的子公司。

基于以上治理上的要求修建企业资质共享的老项目在2016年4月30日之前子公司卖力项目的施工、治理的全历程在财政核算上就泛起了整个项目所发生的成本发票的抬头是子公司的名字而收入票(开给发包方的修建业发票)上抬头的名字是母公司的名字(因为资质共享项目是总公司与发包方签订的总承包条约以总公司的名义在工程所在地代开修建业发票)。即子公司举行核算时泛起了收入票是母公司的名字成本票是子公司的名字。

2、修建企业资质共享老项目营改增后的账务调整技巧

基于以上税收政策划定修建企业资质共享老项目在2016年5月1日之后还继续施工的情况下对于该资质共享项目在2016年4月30日之前已经完工的部门工程量当中发包方拖欠子公司(真正卖力施工的子公司)的部门工程款营改增后支付给总公司总公司开票增值税普通发票给业主总公司必须做收入举行会计核算而发包方拖欠子公司部门工程款所对应的成本在2016年4月30 日之前已经发生而且成本票开给子公司在子公司的账上举行核算。

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1、修建企业资质共享老项目营改增前的账务处置惩罚

由于子公司是独立的法人单元必须要在子公司注册地举行独立纳税所以子公司在财政上必须独立核算。

因此笔者认为修建企业资质共享老项目营改增后应根据以下方法举行账务调整核算。

凭据财税[2016]36号文件和国家税务总局2016年通告第17号文件的划定增值税的纳税所在在修建企业的公司注册地在工程施工所在地预缴一定比例的增值税(一般计税方法计征增值税的项目根据2%浅易计税方法计征增值税的项目根据3%在工程施工所在地预缴)。

向主业开具的增值税发票必须回到修建企业自身开票系统举行开具不在施工所在地的地税局举行代开发票。

即发包方拖欠子公司(真正卖力施工的子公司)的部门工程款如果在总公司核算则没有成本票;如果在子公司核算则子公司没有收入票。

同样对于该资质共享老项目继续完工的部门工程如果接纳营改增前的账务处置惩罚方法也会存在收入票是母公司的名字成本票是子公司的名字导致会计核算主体无论是选择母公司还是子公司都市陷入财政核算逆境的境况。

第二修建企业资质共享老项目营改增前已经完工且举行了工程进度结算可是发包方拖欠施工企业的部门工程进度款于营改增后支付的母公司向发包方开具3%的增值税普通发票所对应的收入必须在母公司举行收入核算。

共享指的是母公司资质中标的工程子公司或者孙公司举行施工或子公司中标的工程孙公司施工的经济现象。


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